Na zavedenie dane z podielov na zisku môžu najviac doplatiť zamestnanci

Určite viete, že počnúc podielmi na zisku za rok 2017 sa z podielov na zisku už nebudú platiť zdravotné odvody ale bude sa platiť daň.

Viete aj to, že sadzba dane z podielov na zisku bude 7% a túto daň musí spoločnosť, ktorá podiely na zisku vypláca, spoločníkovi, akcionárovi, či štatutárovi zraziť formou zrážkovej dane. Samozrejme, z takto vyplateného a zdaneného podielu na zisku sa nebudú platiť žiadne odvody.

A viete ako sa bude postupovať, ak firma vyplatí podiely na zisku svojim zamestnancom? Napríklad manažérom, ktorí sú často týmto spôsobom zainteresovaní na zisku firmy?

Ak si myslíte, že rovnako ako v prípade majiteľov - spoločníkov, akcionárov, respektíve štatutárov - teda zrážkovou daňou 7%, tak ste na omyle.

Na seminári k daniam a odvodom v Košiciach 

Ak podiely na zisku za rok 2017 a nasledujúce roky dostane zamestnanec, ktorý nie je spoločníkom, akcionárom ani štatutárom spoločnosti, tak vyplatená suma sa mu zahrnie do zdaniteľného príjmu zamestnanca k jeho mzde - viď § 5 ods. 1 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

To znamená, že sa mu vyplatené podiely na zisku zahrnú aj do vymeriavacieho základu na sociálne poistenie a na zdravotné poistenie. On ako zamestnanec a firma ako zamestnávateľ tak budú musieť z podielu na zisku platiť odvody.

Daň sa vypočíta obvyklým spôsobom ako pri zamestnancoch. Zdaniteľný príjem sa zníži o zamestnancove odvody, ďalej sa zníži o prípadné nezdaniteľné časti a výsledok sa zdaní pri sadzbe 19%, prípadne až 25%.

Znamená to, že ak má podiel na zisku vyplatený zamestnanec, jeho daňovoodvodové zaťaženie je  29,85% prípadne ešte viac.

Ďalších 35,2% z vyplateného podielu na zisku musí na odvodoch zaplatiť zamestnávateľ. Viď príklad.

*

Inak povedané, z každých 100 eur podielu na zisku vyplateného zamestnancovi tak zamestnanec spolu so zamestnávateľom zaplatia štátu na dani a odvodoch spolu najmenej 65 eur a 5 centov (29,85 eura + 35,2 eura).

A to je niečo úplne iné, ako keď zo 100 eur podielu na zisku zaplatí spoločník alebo štatutár 7 eur dane.

*

Toto všetko vyplýva z novely zákona o dani z príjmov v podobe, v akej ju minister financií predložil do prvého čítania do parlamentu.

V diskusií som takto zadefinované zdanenie a zodvodnenie podielov na zisku vyplatených zamestnancom podrobil kritike - uvidíme, či sa kritika premietne do zmien v druhom čítaní na ďalšej schôdzi parlamentu v novembri. Ak nie, horenapísané sa stane holým faktom. 

*

Príklad

1. Pán Milan má mesačnú mzdu 1000 eur. Jeho čistý príjem sa vypočíta takto:

13,4% odvody zamestnanca z 1000 eur (mzda) = 134 eur

Základ dane = 1000 (mzda) - 134 (odvody) - 317 (nezdaniteľná časť, zaokr.) =  549 eur, daň (19%) = 104,30 eur

Čistý príjem = 1000 (mzda) - 134 (odvody) - 104,30 (daň) = 761,70 eur

35,2% odvody zamestnávateľa z 1000 eur (mzda) = 352 eur.

*

2. Na základe dobrých výsledkov spoločnosti dostane pán Milan ku svojej mzde ďalších 1000 eur ako podiel na zisku. Jeho čistý príjem bude:

13,4% odvody zamestnanca z 2000 eur (mzda+podiel) = 268 eur (nárast + 134 eur)

Základ dane = 2000 (mzda+podiel) - 268 (odvody) - 317 (nezdaniteľná časť, zaokr.) =  1415 eur, daň (19%) = 268,80 eur (nárast + 164,50 eur)

Čistý príjem = 2000 (mzda+podiel) - 268 (odvody) - 268,80 (daň) = 1463,20 eur (nárast + 701,50 eur)

35,2% odvody zamestnávateľa z 2000 eur (mzda+podiel) = 704 eur (odvody zamestnávateľa sa zvýšili o 352 eur)

*

Pri vyplatení podielu na zisku vo výške 1000 eur:

- čistý príjem pána Milana sa zvýšil len o 701,50 eur, pretože 298,50 eur si od neho "zobral štát" na vyšších odvodoch a dani,
- zamestnávateľ musel odviesť na odvodoch o 352 eur viac,
- štát a poisťovne získali  na odvodoch a dani z vyplateného podielu 650,50 eur (298,50 eur + 352 eur).

*

Ak by sa podiel na zisku vo výške 1000 eur vyplatil spoločníkovi alebo štatutárovi, štát by dostal 70 eur dane. V prípade zamestnanca štát dostane o ďalších 580,50 eura viac.

Komentáre

budem trochu skodoradostny.
najpr parafrazujem: ked brali do plynu ciganov, mlcal som. mna sa to netyka. ked brali do plynu zidov, mlcal som. mna sa to netyka. ked prisli aj po mna, uz sa nemal kto ozvat...

a kde ste vsetci boli, ked sa tu drasticky dvihali odvody pre ostatnych zivnostnikov a szco? ked ich platenie naviazal v roku 2004 kanik do sp a 2005 zajac do zp na mzdy ZAMESTNANCOV? ako keby szco brali vyplatu, ci mali nieco spolocne so mzdami. boli ste ticho, mlcali ste (kanik dovtedy vyrevoval ze je to brigitinobolsevicke opatrenie, ked to navrhovala. a v programe ds mal 32 odkazov na jeho nepripustnost... a mal pravdu, JE to bolsevicke opatrenie, on ho zaviedol.).
vtedy som vravel, ze horny strop pre odvody by sa mal zrusit. lebo vraj solidoriti. a vtedy by sa to dotklo presne tejto skupiny, ktora ma dosah ci vplyv na zakony a politikov, su velki. na rozdiel od malych szco. boli ste ticho, mlcali ste. vtedy som kvoli odvodom po viac ako 20 rokoch zrusil zivnost. a nelutujem.
dnes ten chory system dobehol vas samych. lebo ste boli ticho. mlcali ste. ked likvidoval nas, malych. a vy ste boli pohodlne schovani za hranicou trojnasobku ci patnasobku najprv minimalnej, potom priemernej mzdy.
no tak sa vam to vratilo. uz sa vas to tyka. a preco by to malo teraz zaujimat mna? mlcim, je mi to jedno. co ste si navarili, to si aj zo.... mozem teraz ja povedat skodoradostne. lebo teraz mi je to uz naozaj totalne jedno. tak, ako to bolo cele desatrocia jedno - vam.
toto ste chceli?
je na tom nieco nelogicke?

Feedback